江苏自考27309《税收学》名词解释及简答题串讲笔记

名词解释

直接税：直接税是指直接向个人或企业开征的税，包括对所得、劳动报酬和利润的征税

纳税人：纳税人亦称纳税义务人、"课税主体"，是税法上规定的直接负有纳税义务的单位和个人

课税对象：征税对象又叫课税对象、征税客体，指税法规定对什么征税，是征纳税双方权利义务共同指向的客体或标的物，是区别一种税与另一种税的重要标志。

税率：税率，是对征税对象的征收比例或征收额度

定额税率：定额税率，也称"固定税额"，即按征税对象的一定计量单位直接规定应纳税额，而不是规定征收比例

起征点：是指税法规定对征税对象开始征税的起点数额

税收的无偿性：税收的无偿性是指国家征税后税款即归国家所有，既不需要再直接归还给纳税人，也不需要向纳税人支付任何报酬或代价。

税收的强制性：是指国家凭借政治权利，以法律形式确定征纳双方的权利和义务关系。

税收的固定性：税收的固定性是指国家通过法律形式预先规定了征税对象和征税标准。

税收负担：是纳税人履行纳税义务所承受的一定的经济负担，一般以税额与税基或相关经济指标的比值来表示。

宏观税收负担：是指一个国家在一定时期内税收总收入占当期社会新增财富的比重，是税收负担最主要的分类之一

税负转嫁：是指纳税人通过各种途径和方式将其所缴纳的税款全部或部分地转嫁给他人负担的过程，是税负运动方式的一种。

税负归宿：税负归宿是税负运动的终点或最终归着点。

税收效应：是指纳税人因国家课税而在其经济选择或经济行为方面做出反应，或者从另一个角度说是指国家课税对消费者的选择以致生产者决策的影响

税收中性：税收应保持中性，即税收不干扰市场对资源配置的基础性作用，或者不对消费者的选择和生产者的决策产生干扰，这被称为税收中性原则。

税收原则：建立税收制度应遵循的基本准则。又称税制原则

税收成本:税收成本有广义和狭义之分。广义的税收成本是指征纳双方在征税和纳税过程(该过程开始于税收政策的制定，结束于税款的全额入库)中所付出的一切代价(包括有形的和无形的)的总和，具体包括征税成本、纳税成本及课税负效应三个部分。狭义的税收成本仅包括征税成本。

扣缴义务人：扣缴义务人既非纯粹意义上的纳税人，又非实际负担税款的负税人，只是负有代为扣税并缴纳税款法定职责之义务人

税收超额负担：税收超额负担是指政府通过征税将社会资源从纳税人转向政府部门的转移过程中，给纳税人造成了相当于纳税税款以外的负担

税制结构：税制结构是指一国税收体系的整体布局和总体结构，是国家根据当时经济条件和发展要求，在特定税收制度下，由税类、税种、税制要素和征收管理层次所组成的，分别主次，相互协调、相互补充的整体系统。

增值税：增值税是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税

营业税：是对在中国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人，就其所取得的营业额征收的一种税。

销项税额：增值税纳税人销售货物和应交税劳务，按照销售额和适用税率计算并向购买方收取的增值税税额，此谓销项税额。

消费税：是以消费品（消费行为）的流转额作为课税对象的各种税收的统称间接税流转税

小规模纳税人：小规模纳税人是指年销售额在规定标准以下，并且会计核算不健全，不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人。所称会计核算不健全是指不能正确核算增值税的销项税额、进项税额和应纳税额。

混合销售行为：混合销售行为，是指在实际工作中，一项销售行为常常会既涉及货物销售又涉及提供非增值税应税劳务

纳税申报：纳税申报是指纳税人按照税法规定的期限和内容向税务机关提交有关纳税事项书面报告的法律行为，是纳税人履行纳税义务、承担法律责任的主要依据，是税务机关税收管理信息的主要来源和税务管理的一项重要制度

应纳税所得额：应纳税所得额是企业所得税的计税依据，按照企业所得税法的规定，应纳税所得额为企业每一个纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额

中央税：由国家中央立法机关立法，税收管理权和收入支配权归属中央政府的税收。又称国家税

地方税：地方税即属于地方固定财政收入，由地方管理和使用的税种

简答题

1、简述税收的职能？

1.筹集资金职能

2.资源配置职能

3.收入分配职能

4.宏观调控职能

2、简述税收的特征？

1.税收的强制性

2.税收的无偿性

3.税收的固定性（规范性）

3、简述税收产生的条件？

1.一是国家的产生，这是税收产生的社会条件，

2.二是私有财产制度的产生，广泛的私有财产制度的存在和发展是税收产生的经济条件

3.这两个条件相互制约，相互影响。

4、简述亚当·斯密的税收四原则？

1.平等原则

2.确实原则

3.便利原则

4.最少征收费用原则

5、何谓税收的横向公平和纵向公平？

横向公平：是指经济能力或纳税能力相同的人应当缴纳数额相同的税收，即税制以同等的方式对待条件相同的人

纵向公平：是指经济能力和纳税能力不同的人应缴纳数额不同的税收，即税制如何对待条件不同的人。

6、简述税收公平的含义？

税收公平原则是指国家征税要使各个纳税人承受的负担与其经济状况相适应，以保证各纳税人之间的负税水平均衡，具体又分为横向公平和纵向公平。

7、简述影响税收成本的主要因素？

税收制度

1.税收的复杂性

2.税基的可监测度和信息限制

3.税类，税种和纳税主体

征管制度

1.征税成本与征管手段的强硬程度成正比

2.征税成本与征管人员素质呈负相关

税收环境

1.经济发展程度和税源状况与征税成本呈负相关

2.征税成本和纳税成本与社会管理技术水平的高低呈负相关

3.公民的税法观念和纳税习惯与征税成本，税收机会成本呈负相关

4.行政协助功能的完善程度与征税成本，税收机会成本呈负相关。

8、简述影响税负转嫁的主要因素？

1.税种

2.价格

3.供求弹性

4.课税范围

9、简述影响税收负担的主要因素？

1.经济发展水平

2.经济结构

3.国家职能范围

4.经济政策

5.财政收入渠道

10、简述税收转嫁的方式？

1.前转

2.后转

3.消转

4.税收资本化

11、简述增值税的类型？

1.生产型增值税

2.收入型增值税

3.消费型增值税

12、简述增值税的优点？

1.消除重复征税

2.促进专业化协作

3.稳定财政收入

4.有利于出口退税

5.保持税收中性

6.强化税收制约

13、增值税一般纳税人与小规模纳税人是如何划分的？具体划分标准是什么？

小规模纳税人是指年销售额在规定标准以下，并且会计核算不健全，不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人。

一般纳税人是指年应征增值税销售额超过规定的小规模纳税人标准的企业和企业性单位。

划分标准：经营规模大小以及会计核算健全与否。

14、简述消费税的特点？

1.以特定消费品为课税对象

2.征收环节具有单一性

3.采用从价定率和从量定额的征税办法

4.税率具有较大的差别性5属于价内税。。

15、简述营业税的特点？

1.征税范围为销售劳务和无形资产，不动产，税源广泛。

2.税负低，税率档次少

3.简便易征，税收成本较低。

16、简述营业税的征税范围？

征税范围一般规定

1.交通运输业

2.建筑业

3.金融保险业

4.邮电通信业

5.文化体育业

6.娱乐业

7.服务业

8.转让无形资产

9.销售不动产

征税范围特殊规定

17、简述个人所得税的特点？

1.实行分类分率课征

2.实行定额定律扣除

3.实行扣缴申报结合

18、所得税的特点？

1.税负的直接性

2.分配的累进性

3.征收的公开性

4.管理的复杂性

5.收入的弹性

19、简述企业所得税前不得扣除的项目？

1.向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项；

2.企业所得税税款；

3.税收滞纳金；

4.罚金、罚款和被没收财物的损失；罚金是指触犯法律并由司法机关给予一定数额金钱的处罚。罚款是指行为人违反了治安管理、工商、税务、环保等各行政法规的规定，行政执法部门采取的一种行政处罚。但是，企业发生的合同违约的补偿金、逾期偿还银行贷款加处的罚息都可以在税前扣除。没收财物是指将违法人的财物、现金、债权等财产收归国家所有，以弥补因其违法造成的损失。

5.本法第九条规定以外的捐赠支出；

6.赞助支出；

7.未经核定的准备金支出；会计上的八大准备金，在以前税法规定上允许扣除的只有坏帐准备金和金融、保险企业的呆帐准备金。

8.与取得收入无关的其他支出。

9.企业之间支付的管理费，企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息。。

20、简述个人所得税的应税所得项目有哪些？

1.工资薪金所得

2.个体工商户，独资和合伙企业的生产，经营所得

3.对企业事业单位的承包经营，承租经营所得

4.劳务报酬所得

5.酬劳所得

6.特许权适用费所得

7.利息，股息，红利所得

8.财产租赁所得

9.财产转让所得

10.偶然所得

11.经国务院财政部门确定征税的其他所得

21、简述财产税的作用？

1.符合公平原则

2.具有稳定性，有利于增加财政收入

3.有利于贯彻效率原则，促进社会和经济的发展

4.有利于弥补流转税和收益额税调节的不足。

22、简述财产税的局限性？（实施）

1.难以充分体现公平原则

2.难以符合财政原则

3.难以完全体现效率原则

23、简述税款征收的主要方式？

1.查账征收

2.查定征收

3.查验征收

4.定期定额征收

5.委托代征税款

6.邮寄纳税

7.其他方式

24、何谓税务行政复议？税务行政复议的原则是什么？

税务行政复议是指当事人(纳税人、扣缴义务人、纳税担保人及其他税务当事人)不服税务机关及其工作人员作出的税务具体行政行为，依法向上一级税务机关(复议机关)提出申请，复议机关经审理对原税务机关具体行政行为依法作出维持、变更、撤销等决定的活动。

原则：

1.以事实为依据，以法律为准绳的原则

2.不适用调解原则

3.一级复议原则

4.复议期间税务具体行政行为不停止原则。

25、何谓税收保全措施？

税收保全措施是指税务机关对可能由于纳税人的行为或者某种客观原因，致使以后税款的征收不能保证或难以保证的案件，采取限制纳税人处理和转移商品、货物或其他财产的措施。税收保全措施，是法律赋予税务机关的一种强制权力。